oświadczenie o rezygnacji ze zwolnienia z vat przy sprzedaży nieruchomości

Podsumowanie. Wynika z interpretacji, że sprzedaż nieruchomości będzie opodatkowana podatkiem od czynności cywilnoprawnych, jeśli sprzedający i kupujący zdecydują się na rezygnację ze zwolnienia z podatku od towarów i usług. To oznacza, że kupujący będzie zobowiązany do zapłaty tego podatku. Źródło: Interpretacja Pisma urzędowe Status: Aktualne 0112-KDIL3.4012.483.2022.3.MBN - Zwolnienie z VAT sprzedaży nieruchomości zabudowanej oraz możliwość rezygnacji z tego zwolnienia. Przeskocz do treści strony Wolters Kluwer - powrót do strony głównej Opcja Dostępność Od 1 stycznia 2022 r. podatnicy, którzy świadczą usługi finansowe, mają możliwość rezygnacji ze zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 7,12 oraz 38-41 ustawy o VAT. Z możliwości rezygnacji korzystają usługi finansowe takie jak między innymi: Autopromocja. transakcje, łącznie z pośrednictwem, dotyczące walut, banknotów Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej 0111-KDIB3-2.4012.713.2017.1.MGO Rezygnacja ze zwolnienia z VAT transakcji zbycia nieruchomości zabudowanej. INTERPRETACJA INDYWIDUALNA Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1, art. 14r. Strony przewidują, że złożą Naczelnikowi Urzędu Skarbowego, właściwemu do celów rozliczania podatku VAT Nabywcy oświadczenie, o którym mowa w art. 43 ust. 10 ustawy o podatku VAT, o rezygnacji ze zwolnienia z podatku VAT przy Sprzedaży nieruchomości. Oświadczenie takie zostanie złożone przed zawarciem umowy przyrzeczonej nonton film fifty shades of grey 2015 subtitle indonesia filmapik. Podatki Zmiany w VAT wynikające z pakietu Slim VAT 2 przewidują możliwość złożenia oświadczenia o opodatkowaniu VAT dostawy nieruchomości w akcie notarialnym. Zmiany te wejdą w życie z r. Dostawa nieruchomości na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 VATU korzysta, co do zasady (poza zawartymi w tym przepisie wyjątkami) ze zwolnienia przedmiotowego. Jednak podatnik może z tego zwolnienia zrezygnować, jeśli spełnia warunki zawarte w art. 43 ust. 10 VATU. Obecnie, zgodnie z tym przepisem, podatnik może zrezygnować z ww. zwolnienia od podatku i wybrać opodatkowanie dostawy budynków, budowli lub ich części, pod warunkiem że dokonujący dostawy i nabywca budynku, budowli lub ich części: 1) są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni; 2) złożą, przed dniem dokonania dostawy tych obiektów właściwemu dla ich nabywcy naczelnikowi urzędu skarbowego, zgodne oświadczenie, że wybierają opodatkowanie dostawy budynku, budowli lub ich części. Więcej treści podatkowych po zalogowaniu. Nie posiadasz dostępu? Przetestuj. Sprawdź Niespełnienie tych wymogów przy wyborze opodatkowanie dostawy nieruchomości może powodować zakwestionowanie odliczenia VAT u nabywcy w tym zakresie. Zmiana art. 43 ust. 10 pkt 2 VATU, wprowadzona ustawą z r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy – Prawo bankowe, umożliwia stronom transakcji dostawy budynku, budowli lub ich części – złożenie w akcie notarialnym zgodnego oświadczenia o rezygnacji ze zwolnienia z VAT i wyboru opodatkowania VAT, do zawarcia którego dochodzi w związku z dostawą tych obiektów. Takie rozwiązanie pomoże ograniczyć kwestionowanie prawa do odliczenia VAT przez nabywcę w przypadku opodatkowania sprzedaży nieruchomości. Wciąż masz wątpliwości? Zapytaj eksperta. Sprawdź Wyprzedziliśmy zmiany wprowadzane przez SLIM VAT 2! Oświadczenie o wyborze opodatkowania VAT transakcji sprzedaży nieruchomości mogło być składane w akcie notarialnym również przed 1 października 2021 r. Kolejny sukces Mariański Group. Wygraliśmy postępowanie podatkowe, w którym organ odwoławczy uznał, że już sama intencja i wola stron transakcji co do wyboru jej opodatkowania VAT ujęta w akcie notarialnym powinna zostać uznana za oświadczenie, o którym mowa w art. 43 ust. 10 ustawy o VAT. Takie stanowisko było dotychczas kwestionowane przez organy podatkowe z formalnego punktu widzenia. Dopiero pakiet SLIM VAT 2 ma unormować to podejście od 1 października 2021 r. ISTOTA SPORU W wyniku przeprowadzonej kontroli, a następnie postępowania podatkowego organ podatkowy pierwszej instancji zakwestionował spółce prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia prawa do użytkowania wieczystego zabudowanej nieruchomości gruntowej wraz z prawem odrębnej własności budynku posadowionego na tej działce, twierdząc, że transakcja ta powinna być zwolniona od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. W przedmiotowej sprawie nie było jasne kiedy doszło do pierwszego zasiedlenia nieruchomości. Spółka stała na stanowisku, że do pierwszego zasiedlenia nieruchomości doszło w 2018 r. (tuż przed jej sprzedażą), a więc na moment sprzedaży nie upłynęły jeszcze 2 lata pozwalające na zwolnienie tej transakcji od podatku VAT, tym samym transakcja podlegała obligatoryjnemu opodatkowaniu VAT. Z kolei organ podatkowy pierwszej instancji uznał, że do pierwszego zasiedlenia tej nieruchomości doszło najpóźniej w 2015 r., a więc na moment jej sprzedaży upłynęły już 2 lata, co w konsekwencji powoduje, że przedmiotowa transakcja podlegała obligatoryjnemu zwolnieniu od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, a strony transakcji nie złożyły oświadczenia o rezygnacji ze zwolnienia i wyborze opodatkowania VAT transakcji, o którym mowa w art. 43 ust. 10 ustawy o VAT. W efekcie organ pierwszej instancji zakwestionował prawo spółki do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia tej nieruchomości. POSTĘPOWANIE PRZED ORGANEM ODWOŁAWCZYM Organ odwoławczy uznał, że zebrany w sprawie materiał dowodowy nie daje jednoznacznej odpowiedzi kiedy rzeczywiście doszło do pierwszego zasiedlenia nieruchomości. Niemniej jednak, nie podzielił stanowiska organu pierwszej instancji odnośnie wykładni art. 43 ust. 10 ustawy o VAT i powołał się w tym zakresie na aktualne orzecznictwo sądów administracyjnych, a w szczególności wyrok NSA z dnia 14 marca 2018 r. sygn. akt I FSK 854/16. W wyroku tym NSA orzekł, że w przypadku złożenia oświadczenia o wyborze opodatkowania w treści aktu notarialnego zachowane są wymogi formalne dla skuteczności uznania, że strony zrezygnowały ze zwolnienia od podatku VAT. W ocenie organu odwoławczego stan faktyczny analizowanej sprawy wskazywał ponad wszelką wątpliwość, że wolą stron przedmiotowej dostawy nieruchomości było opodatkowanie tej transakcji (jednoznaczne sformułowanie treści aktu notarialnego, prezentacja ceny łącznie z podatkiem VAT, wystawiona faktura, odpowiednie rozliczenie podatku należnego i naliczonego przez strony transakcji). W efekcie, zdaniem organu odwoławczego, uznanie przez organ pierwszej instancji, że strony umowy nie złożyły oświadczenia skutkującego rezygnacją ze zwolnienia należy uznać za przedłożenie kwestii formalnych ponad istotę i treść zamierzonej przez podatników transakcji, które zostały dostatecznie jasno wyrażone. Rezygnacja ze zwolnienia z VAT przy sprzedaży nieruchomości będzie łatwiejsza Rezygnacja ze zwolnienia z VAT przy sprzedaży nieruchomości będzie łatwiejsza Podatnik korzystający ze zwolnienia z VAT przy dostawie nieruchomości, która jest sprzedawana 2 lata po pierwszym zasiedleniu, może zastosować zwolnienie lub z niego zrezygnować. Obecnie zawiadomienie o rezygnacji ze zwolnienia należy złożyć do urzędu przed dokonaniem dostawy. Od 1 października 2021 r. w ramach pakietu SLIM VAT2 zostanie wprowadzona zmiana, która umożliwi rezygnację ze zwolnienia poprzez oświadczenie w akcie notarialnym. Jest to reakcja na dość wyraźny sygnał płynący z orzecznictwa...(...) Dostawa nieruchomości na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 VATU korzysta, co do zasady (poza zawartymi w tym przepisie wyjątkami) ze zwolnienia przedmiotowego. Jednak podatnik może z tego zwolnienia zrezygnować, jeśli spełnia warunki zawarte w art. 43 ust. 10 VATU. Obecnie, zgodnie z tym przepisem, podatnik może zrezygnować z ww. zwolnienia od podatku i wybrać opodatkowanie dostawy budynków, budowli lub ich części, pod warunkiem że dokonujący dostawy i nabywca budynku, budowli lub ich części:1) są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni;2) złożą, przed dniem dokonania dostawy tych obiektów właściwemu dla ich nabywcy naczelnikowi urzędu skarbowego, zgodne oświadczenie, że wybierają opodatkowanie dostawy budynku, budowli lub ich tych wymogów przy wyborze opodatkowanie dostawy nieruchomości może powodować zakwestionowanie odliczenia VAT u nabywcy w tym art. 43 ust. 10 pkt 2 VATU, wprowadzona ustawą z r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy – Prawo bankowe, umożliwia stronom transakcji dostawy budynku, budowli lub ich części – złożenie w akcie notarialnym zgodnego oświadczenia o rezygnacji ze zwolnienia z VAT i wyboru opodatkowania VAT, do zawarcia którego dochodzi w związku z dostawą tych obiektów. Takie rozwiązanie pomoże ograniczyć kwestionowanie prawa do odliczenia VAT przez nabywcę w przypadku opodatkowania sprzedaży nieruchomości. Jaki jest termin i forma rezygnacji ze zwolnienia z VAT przy zbyciu nieruchomości? Naczelny Sąd Administracyjny orzekł, że dopuszczalnym jest złożenie oświadczenia o rezygnacji ze zwolnienia z podatku VAT przy sprzedaży nieruchomości w formie aktu notarialnego. Wyrok NSA z 14 marca 2018 r., sygn. akt I FSK 854/16 zapadł na tle następującego stanu faktycznego. Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością chcąc zakupić nieruchomość, zawarła ze zbywcą umowę sprzedaży w formie aktu notarialnego, na mocy której stała się właścicielem nieruchomości. W czasie dokonania czynności spółka złożyła do aktu oświadczenie, o którym mowa w art. 43 ust. 10 ustawy o podatku od towarów i usług (dalej jako:„ dotyczące rezygnacji ze zwolnienia opodatkowania niniejszej transakcji podatkiem utrzymywał, że skoro dostawa towarów miała miejsce w dniu zawarcia aktu notarialnego, to złożone przez niego oświadczenie jest skuteczne i umożliwia rezygnację ze zwolnienia. Organ podatkowy zakwestionował jednak możliwość zrezygnowania ze zwolnienia z opodatkowania w takiej formie, w związku z literalnym brzmieniem ww. przepisu, który nakazuje złożenie oświadczenia przed dniem dokonania czynności. W konsekwencji organ zakwestionował też prawo do odliczenia podatku naliczonego przy zawieranej transakcji. Organ II instancji zgodził się z ustaleniami organu I instancji, a w dalszej kolejności uznał je za słuszne także WSA w Szczecinie w wyroku z 20 stycznia 2016 r. (sygn. akt I SA/Sz 1251/15). NSA murem za podatnikiem NSA w przytoczonym orzeczeniu przyznał jednak rację podatnikowi. Sąd za bezdyskusyjny uznał fakt, że sprzedaż nieruchomości jest zwolniona z opodatkowania podatkiem VAT, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 Przepis ten statuuje generalną zasadę zwolnienia z opodatkowania dostawy budynków, budowli lub ich części, za wyjątkiem, gdy: dostawa jest dokonywana w ramach pierwszego zasiedlenia lub przed nim, pomiędzy pierwszym zasiedleniem a dostawą budynku, budowli lub ich części upłynął okres krótszy niż 2 lata. NSA potwierdził też stanowisko organów oraz sądu I instancji, co do daty powstania obowiązku podatkowego. Zgodnie z art. 19a ust. 1 obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi, z zastrzeżeniem ust. 5 i 7-11, art. 14 ust. 6, art. 20 i art. 21 ust. 1. Wobec tego, należało uznać, że dniem dostawy nieruchomości jest dzień podpisania aktu notarialnego dokumentującego jej pozostałym zakresie NSA przyznał jednak rację podatnikowi, który kwestionował nadmierny formalizm oświadczenia, o którym mowa w art. 43 ust. 10 NSA potwierdził, że złożenie oświadczenia o wyborze opodatkowania w treści aktu notarialnego zachowuje wymogi formalne dla skuteczności uznania, że strony zrezygnowały ze zwolnienia od podatku VAT. Podstawą wykładni sądu stały się, jak to często ma miejsce, przepisy unijne, w tym na 137 pkt 1 lit. b Dyrektywy 112, na mocy której państwa członkowskie mogą przyznać podatnikom prawo wyboru opodatkowania dostaw budynków lub ich części oraz związanego z nimi gruntu innych niż dostawy dokonywane przez tzw. okazjonalnego podatnika. Państwa Członkowskie określają szczegółowe zasady korzystania z prawa wyboru opodatkowania, a ponadto mogą ograniczyć zakres tego prawa wyboru. Poza tym, sąd powołał brzmienie art. 273 Dyrektywy 112, zezwalającego na nałożenie przez państwa innych obowiązków dla zapewnienia prawidłowego poboru VAT i zapobieżenia oszustwom podatkowym, pod warunkiem nie powstawania formalności związanych z przekraczaniem granic. Zasada proporcjonalności Uzasadniając przychylenie się do poglądu wyrażonego przez skarżącego, NSA wskazał na wykształconą w orzecznictwie Trybunału Sprawiedliwości zasadę proporcjonalności – zgodnie z którą należy badać czy środki, które dany przepis wprowadza w życie, są właściwe do osiągnięcia wyznaczonego celu oraz czy nie wykraczają poza to, co niezbędne do jego osiągnięcia. W związku z tym, NSA wskazał, że sprzeczne z zasadą proporcjonalności jest zakazywanie dowodzenia wyboru opodatkowania transakcji za pomocą innych środków dowodowych. Zatem w konkluzji Sądu w ocenianym stanie faktycznym, za zasadne należy uznać złożone oświadczenie, opodatkowanie transakcji, a w konsekwencji prawo odliczenia podatku naliczonego. Polecamy: VAT 2018. Komentarz Przytoczone orzeczenie Naczelnego Sądu Najwyższego należy uznać za korzystne dla podatników. Polskie przepisy ustawy o VAT ograniczają podatnikom możliwość skorzystania z rezygnacji ze zwolnienia opodatkowania dokonywanych transakcji, poprzez nadmierny formalizm. Trudno znaleźć uzasadnienie dla obciążenia podatników tego rodzaju obowiązkami składania odrębnych, uprzednich oświadczeń w sytuacji, gdy każde przeniesienie własności nieruchomości musi być zawarte w formie aktu notarialnego, w którym niewątpliwie można zawrzeć oświadczenie o zrezygnowaniu ze zwolnienia z opodatkowania. Należy mieć nadzieję, iż orzeczenie to spotka się z aprobatą judykatury, a także skłoni ustawodawcę do zmiany przytoczonych przepisów, które w obecnym brzmieniu utrudniają obrót. Autorzy: Mec. Tomasz Wojdal - KRS Kancelaria Radosław Rybak - KRS Kancelaria Przygotuj się do stosowania nowych przepisów! Poradnik prezentuje praktyczne wskazówki, w jaki sposób dostosować się do zmian w podatkach i wynagrodzeniach wprowadzanych nowelizacją Polskiego Ładu. Tyko teraz książka + ebook w PREZENCIE

oświadczenie o rezygnacji ze zwolnienia z vat przy sprzedaży nieruchomości